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¿Qué es y Porqué la hacemos?
Usted pasa la toda la vida creando una riqueza. Cuanto más riqueza crea más infelices serán los que vengan detrás de usted si no les deja una planificación del acervo hereditario adecuada. La planificación de la sucesión le permite decidir en vida como serán distribuidos sus bienes. También le permite proteger a sus herederos de gastos devastadores no anticipados que van desde deudas a impuestos a honorarios administrativos. Los tribunales y los registros probatorios muestran que el 75% de todas las sucesiones no tienen el dinero necesario para pagar todos estos gastos. Los herederos se ven forzados a liquidar rápidamente los activos tales como casas y negocios para pagar estos gastos, a menudo a una fracción de su valor real. Si las personas no se preocuparon por cuidar a sus seres queridos antes de fallecer, nadie se molestará en completar un plan de sucesión.
Nuestro debate explorará:
• Testamentos
• Albaceas testamentarios
• Probate – (Procedimientos para declarar la validez de un testamento) • Impuestos sucesorios
• Fideicomisos
• Seguros de vida
El material presentado en nuestro sitio web puede contener conceptos que tengan implicaciones legales, contables o impositivas. No tiene por objeto proporcionar consejo legal, contable o impositivo, usted podría desear consultar a un abogado competente, a un asesor impositivo, o contador.
Testamentos
Toda persona que se preocupe por cómo serán divididos sus bienes debería al menos tener un testamento actual y válido.
El testamento debería:
• Proporcionar la descripción de sus bienes.
• Proveer para la distribución de sus bienes a sus herederos.
• Designar un albacea.
• Designar a un tutor para sus hijos
Los testamentos son fáciles de crear. Aunque usted siempre debe hacerlos con un abogado calificado, muchos tribunales han aceptado testamentos simples, manuscritos, confeccionados sin ningún asesoramiento legal. Algunos estados aceptan incluso testamentos orales.
Los testamentos pueden ser simples, pero luego de la muerte, se convierten en un documento público una vez que ingresan a un tribunal. Ellos instruyen al tribunal con sus deseos. Un testamento puede ser impugnado y el tribunal decidirá su validez. El asesoramiento legal lo puede ayudar a evitar muchos de los problemas asociados a los testamentos, especialmente en el área de la impugnabilidad.
Después de la muerte, los testamentos deben ser llevados ante los tribunales. El proceso se llama probate (Procedimiento para declarar la validez de un testamento). Este proceso puede tomar entre 9 meses y 2 años o más, y puede costar un 2% y a veces hasta un 5% del patrimonio completo de la sucesión.
Si el valor de los bienes de un individuo es lo suficientemente alto como para estar sujeto a impuestos sucesorios, los testamentos no ayudan con los impuestos sucesorios.
Albacea Testamentario
En la mayoría de las instancias, cuando una persona muere siendo dueño de bienes de valor real, es necesario designar a una persona para administrar los bienes de la sucesión. Esa persona puede ser un individuo cercano al fallecido, un banco o un fideicomiso. Ese individuo que actúa para, o “se mete en los zapatos del” , fallecido, se denomina representante personal. Si el representante personal es designado en el testamento y el testamento es aceptado como válido, esa persona se conoce como el albacea testamentario.
A fin llevar adelante la administración del patrimonio de la sucesión, el albacea es responsable de:
• Contratar al director funerario, cementerio y clérigo para realizar los arreglos del entierro y el funeral.
• Notificar a los familiares, amigos, empleador, oficina de correo, agentes de seguro, organizaciones cívicas, organizaciones de veteranos, diarios, abogado y contador.
• Recolectar todos los documentos e información importante relacionada al fallecido:
1. Testamento
2. Pólizas de seguros
3. Certificado de defunción
4. Cuentas bancarias
5. Reclamos por Incapacidad
6. Certificado de Nacimiento
7. Escrituras
9. Cuentas Impagas
10. Certificado de matrimonio
11. Rentas
12. Cuentas de impuestos a la propiedad
13. Número de seguro social
14. Papeles de propiedad de automóviles
15. Información de la tarjeta de crédito
16. Papeles de ciudadanía
17. Declaraciones de impuestos a las ganancias.
• Dependiendo del valor y la complejidad de los bienes sucesorios, emplear abogados, contadores, tasadores, y si hay un negocio involucrado las personas necesarias para continuar su funcionamiento.
• Completar las declaraciones de impuestos necesarias y pagar los impuestos a las ganancias de la sucesión federales y estatales, que sean necesarios, y pagar todas las deudas y gastos.
• Distribuir los bienes según el testamento.
Qué es el Probate? (Procedimiento para declarar la validez de un testamento)
El Probate es un proceso legal en el que su albacea se presenta ante el tribunal y:
• Identifica los bienes en el patrimonio de la sucesión.
• Hace tasar los activos.
• Paga todas las deudas e impuestos.
• Prueba la validez del testamento.
• Distribuye los activos de acuerdo con el testamento.
Los problemas del Probate
• Consume tiempo. Puede quedar estancado en los tribunales ocupados y tomar un año y hasta dos, mientras sus herederos esperan.
• Costoso. Si el patrimonio de la sucesión consiste en activos que no están en efectivo tales como bienes inmuebles, obras de arte, monedas, o bonos a largo plazo estos necesitarán ser vendidos para pagar los costos del Probate. Esto conlleva honorarios de tasación, demoras adicionales y la venta de los bienes que usted esperaba que fueran para sus herederos. Además a menudo esos bienes se venden por debajo del valor de mercado.
• Probate Múltiple. Si los bienes se encuentran en más de un estado, cada estado requiere procedimientos de Probate separados.
¿Puede evitarse el procedimiento de Probate?
• El Probate no es necesario si todos los bienes de una persona pasarán automáticamente a propiedad conjunta.
• El Probate puede no ser necesario si el único activo es un seguro de vida pagadero a un beneficiario.
• El Probate no es necesario para los bienes que tienen una designación de beneficiario tal como una de IRA y beneficios de empleados tal como planes de pensión y planes participación en las ganancias.
• Los activos colocados en un fideicomiso usualmente no tienen que pasar por el Probate porque los activos son pagaderos a beneficiarios designados.
Impuestos Sucesorios
El impuesto sucesorio federal, adoptado inicialmente por el Congreso en 1916, es un impuesto al derecho de transferir bienes en el momento de la muerte. La Ley de Reforma Impositiva de 1976 revisó el impuesto sucesorio federal como un impuesto basado en el valor de todo el patrimonio y de los derechos a la propiedad que posee el descendiente a la muerte de la persona o transferida por la persona como una donación durante su vida.
Exclusiones:
• Deducción Marital Ilimitada: Los bienes transferidos a la muerte de un esposo al otro están excluidos de impuestos sucesorios.
• Exclusión Anual: Un individuo puede donar a otro número cualquiera de individuos $11,000 por año sin incurrir en impuestos a la transferencia.
• Crédito Unificado (de por Vida): Se permite a toda persona el crédito de por vida. La Ley de Crecimiento Económico y de Reconciliación de Exención de Impuestos de 2001 (EGTRRA 2001, por sus siglas en inglés), promulgada por el Presidente Bush el 7 de junio de 2001, deroga el impuesto sucesorio por un año. Según la nueva ley, el impuesto sucesorio federal continúa, pero con créditos unificados en incremento y tarifas máximas de impuesto sucesorio decrecientes, hasta 2010 cuando es derogado sólo por un año. Sin acción futura del Congreso, las normas 2001 de impuesto sucesorio federal serán reinstaladas en 2011, pero con $1 millón de equivalente de exención.
Trusts - Fideicomisos
Un fideicomiso es la tenencia de los bienes y el derecho administración de esos bienes por una persona (un fiduciario) para otra persona (un beneficiario). La persona que transfiere la propiedad a un fideicomiso se denomina otorgante. Un Fideicomiso en Vida se denomina Fideicomiso en Vida porque se instruye mientras usted esta vivo. En la mayoría de los fideicomisos en vida los otorgantes (Esposo y Esposa) son también los fiduciarios .
Casi cualquier cosa puede ser colocada en un fideicomiso: cuentas bancarias, acciones, bonos, bienes inmuebles, y seguros de vida. Una vez que se estableció es fideicomiso, se pueden colocar activos en el fideicomiso simplemente cambiando el nombre o titulo del activo. Si esta bien construido el otorgante puede aún mantener el control total de sus activos.
• Los Fideicomisos en Vida evitan el Probate. Porque un fideicomiso es reconocido como una entidad legal separada, el Fiduciario realiza las distribuciones a los beneficiarios designados sin involucrar a ningún tribunal.
• Mantiene los detalles del patrimonio de la sucesión en privado.
• Da a los otorgantes (Esposo y Esposa) control completo de sus activos mientras están vivos y capaces.
• Permite que los activos se distribuyan rápidamente luego de la muerte.
• Un Fideicomiso en Vida arregla que el fiduciario sucesor maneje los activos si el Otorgante fiduciario se tornara incapacitado.
• Un Fideicomiso en Vida es difícil de impugnar.
• Un Fideicomiso en Vida con “Disposiciones A-B” duplica en forma efectiva la deducción estándar del impuesto sucesorio para parejas casadas.
Seguro de vida
El Seguro de Vida puede proporcionar el tan necesario efectivo para pagar los honorarios e impuestos y también permitir una más fácil distribución de todos los activos.
El producido del seguro de vida luego de la muerte pasa al beneficiario libre de impuestos a las ganancias.
El producido del seguro de vida a la muerte se agrega al valor del patrimonio sucesorio y por lo tanto está sujeto a impuestos sucesorios. Esto puede evitarse teniendo a otra persona que no sea el asegurado como dueño de la póliza de seguros. Esto puede lograrse de dos maneras:
1. Los hijos del asegurado pueden ser dueños de la póliza.
2. Puede instruirse un fideicomiso de seguro de vida irrevocable y ser provisto de fondos con el seguro de vida. El fideicomiso es irrevocable porque el asegurado (Otorgante) no puede tener derechos o facultades sobre el fideicomiso y no tiene incidencia de titularidad sobre la póliza de seguros de vida.
Charitable Remainder Trusts (CRT) – Fideicomisos de Remanente Caritativo
En 1969 el Congreso creó un nuevo tipo de fideicomiso que ayuda a la caridad y a las organizaciones sin fines de lucro a generar más ingresos para sus causas. Además de ser un excelente vehículo para realizar donaciones o legados de caridad un Fideicomiso de Remanente Caritativo es una herramienta efectiva de planeamiento sucesorio y de reducción de impuestos a las ganancias. Este vehículo permite a los contribuyentes reducir impuestos sucesorios, eliminar ganancias de capital, reclamar una deducción de impuesto a las ganancias, y beneficiar a las organizaciones de caridad en vez de a la IRS.
Un fideicomiso de remanente caritativo se establece con contribuciones de efectivo irrevocables, títulos de valores de mercado, acciones o bienes inmuebles. Las partes del fideicomiso son el Donante, el Fiduciario, los Beneficiarios (también llamados Receptores, y los Beneficiarios de Remanente Caritativo (organización u organizaciones de Caridad). El Donante contribuye con activos al fideicomiso. Los activos son típicamente vendidos y el producido es reinvertido por el fiduciario. El fiduciario efectúa pagos de por vida o por un plazo (que no exceda los 20 años) a los Beneficiarios de acuerdo con las disposiciones del fideicomiso. Al concluir el interés de por vida (la muerte de todos los beneficiarios primarios) o al concluir el plazo designado el fiduciario distribuye el remanente de los activos del fideicomiso a los Beneficiarios de Remanente Caritativo.
Los Donantes colocan activos en un Fideicomiso de Remanente de Caridad (CRT) Los Donantes obtienen una Deducción de Impuestos
Usted o sus beneficiarios designados reciben ingresos durante un plazo específico o de por vida.
El Beneficiario de Remanente Caritativo recibe los activos al concluir el plazo o a la muerte de los beneficiarios.
Donante:
A la creación del fideicomiso de remanente caritativo, el donante recibe una deducción de impuesto a las ganancias por el valor actual de la futura donación (el “remanente caritativo”) que la organización de caridad recibirá a la conclusión del fideicomiso. Ese valor se calcula basado en tablas actuariales, tomando en cuenta el valor de los bienes transferidos al fideicomiso, las tasas de interés, la edad de cada beneficiario, o el plazo del fideicomiso si es por un número específico de años. Si no puede usar la deducción entera ese año, puede usarse durante los próximos cinco años.
Fideicomiso:
Una vez que los activos están dentro del fideicomiso de remanente caritativo, no hay impuestos por la venta de los activos transferidos al fideicomiso. Por lo tanto, transferir activos tasados a un fideicomiso de remanente caritativo, que a su turno los vende y re-invierte el producido de los activos en bienes que producen ingresos, provee al fideicomiso el valor completo de los activos tasados sin ganancias de capital. Los activos se remueven del patrimonio sucesorio neto del donante y el receptor recibe una ganancia de por vida o por un plazo específico.
Fiduciario:
Si el fideicomiso de remanente caritativo es un fideicomiso irrevocable, el donante bajo ciertas condiciones puede ser el fiduciario tanto como el beneficiario del fideicomiso de remanente caritativo. Como fiduciario tiene control sobre la administración del fideicomiso y la inversión de los activos del fideicomiso. Este individuo puede designar a fiduciarios sucesores o fiduciarios alternativos y puede retener el derecho a cambiar la designación del fiduciario en cualquier momento.
Beneficiarios:
Al establecerse el fideicomiso de remanente caritativo, el donante puede designarse beneficiario a sí mismo, a su cónyuge, y / o a otras personas. Aquellos designados beneficiarios primarios recibirán inmediatamente la ganancia de por vida.
Aquellos designados beneficiarios contingentes recibirán los pagos sólo luego de la muerte de los beneficiarios primarios. Una vez establecido el fideicomiso, la designación de beneficiarios no puede cambiarse. Todos los beneficiarios deben estar vivos y designados al momento de instruir el fideicomiso.
Pagos de ingresos de Por Vida:
El fideicomiso de remanente caritativo se estructura de dos maneras:
• The CRT Annuity Trust (El Fideicomiso CRT de Anualidad). Este fideicomiso paga al beneficiario del ingreso una suma anual fija en dólares igual a un porcentaje (no menor al cinco por ciento), seleccionado por el donante, del valor inicial de los activos transferidos al fideicomiso.
• The CRT Unitrust (El Unifideicomiso CRT). Este es el método de pago variable. Este fideicomiso paga un porcentaje fijo en dólares (no menor al cinco por ciento) del valor de mercado justo de los activos del fideicomiso valuados anualmente o la suma de los ingresos del fideicomiso, lo que sea más bajo. Los pagos variables permiten a los beneficiarios participar en el crecimiento de los activos del fideicomiso y usualmente se los prefiere. También, con un CRT Unitrust, se pueden efectuar contribuciones adicionales luego de establecer el fideicomiso. El CRT Annuity Trust requiere un fideicomiso separado para cada contribución.
Plazo de Pago:
En la mayoría de los casos los pagos de un fideicomiso de remanente caritativo se efectúan de por vida a los beneficiarios. Sin embargo, usted también puede especificar que los pagos se realicen por un período fijo de hasta 20 años. Un ejemplo del uso de esta opción puede ser para compensar el costo de tutoría (usualmente cuatro a ocho años) de un hijo o nieto. Una vez que se estableció el fideicomiso el período de pago no puede modificarse.
Beneficiarios de Remanente Caritativo:
Cuando se establece el fideicomiso, el donante puede retener el derecho a cambiar la designación de los beneficiarios de remanente caritativo, en cualquier momento. A la muerte de los beneficiarios o a la conclusión del período fijo, los activos remanentes en el fideicomiso de remanente caritativo irán a las organizaciones de caridad (Beneficiarios de Remanente Caritativo). El donante puede especificar como quiere que la organización de caridad use el dinero. Por ejemplo, puede especificar que el dinero sea usado como una donación con sólo los ingresos de los activos usados por la organización. También puede especificar para qué propósito de caridad deberá usarse la donación.
Preguntas Frecuentes:
¿Qué sucede con mis herederos? ¿Si la organización de caridad obtiene los activos mis herederos se quedan sin nada?
Respuesta: Para asegurarse de que la herencia de sus hijos permanezca intacta, algunos de los ingresos mensuales generados por el CRT puede ser para comprar seguro de vida por la vida del donante. Al morir el donante, la póliza reemplaza aproximadamente el valor dado al fideicomiso de caridad. El seguro de vida se adquiere por medio de un fideicomiso irrevocable de seguro de vida para evitar la incidencia de la titularidad evitando que el beneficio por muerte sea incluido en el patrimonio sucesorio del donante.
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